ФНС готовит новый налоговый режим для самозанятых: что изменится после 2028 года

Федеральная налоговая служба (ФНС) планирует разработать единый переходный налоговый режим для самозанятых и представителей малого бизнеса, применяющих автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АвтоУСН). Концепцию новых правил власти намерены подготовить совместно с деловыми объединениями до конца 2026 года или в начале 2027-го. Об этом 21 октября на Всероссийском налоговом форуме Торгово-промышленной палаты России сообщил заместитель руководителя ФНС Дмитрий Сатин.

Основная задача инициативы заключается в постепенном увеличении налоговой нагрузки по мере роста доходов предпринимателей. В налоговой службе считают, что резкий переход между специальными режимами создает дополнительные финансовые риски для небольших компаний и может способствовать искусственному дроблению бизнеса. Разрабатываемый механизм должен позволить предпринимателям расширять деятельность без существенного одномоментного увеличения обязательных платежей.

Необходимость пересмотра налоговых условий связана с приближением сроков завершения действующих экспериментов. Режим налога на профессиональный доход (НПД) действует с 1 января 2019 года и рассчитан до 31 декабря 2028 года. Эксперимент по применению АвтоУСН завершится 31 декабря 2027 года. При этом подготовка новой концепции не означает автоматическую отмену действующих льгот или изменение порядка налогообложения с 2027 года.

В настоящее время самозанятые уплачивают налог по ставке 4% с доходов от физических лиц и 6% при расчетах с организациями и индивидуальными предпринимателями. Годовой доход плательщика НПД не должен превышать 2,4 млн рублей. Режим позволяет работать без регистрации ИП, если она не требуется для конкретной деятельности, не предусматривает обязательной подачи налоговых деклараций и освобождает от фиксированных пенсионных взносов. Федеральный закон № 422-ФЗ гарантирует сохранение установленных налоговых ставок и запрещает снижение предельного размера дохода в течение эксперимента.

Отдельное внимание ФНС намерена уделить лимиту доходов самозанятых, который не индексировался с момента введения режима. При превышении установленной суммы гражданин утрачивает право применять НПД и должен определиться с дальнейшим порядком налогообложения. Для тех, кто планирует расширять бизнес, действующий порог может стать препятствием для увеличения выручки. Возможная корректировка лимита рассматривается как один из вопросов будущей налоговой реформы, однако решение о его повышении пока не принято.

Еще одним направлением обсуждения станут отношения самозанятых с корпоративными заказчиками. ФНС предлагает отдельно рассмотреть регулярное оказание услуг организациям и взаимодействие с физическими лицами. Особое значение имеет проблема подмены трудовых отношений гражданско-правовыми договорами. Действующее законодательство запрещает применять НПД к доходам от нынешнего работодателя, а также бывшего работодателя, если после увольнения прошло менее двух лет. При выявлении скрытых трудовых отношений компаниям могут доначислить НДФЛ и страховые взносы.

Не исключается и интеграция самозанятости в упрощенную систему налогообложения. Такой вариант упоминался Дмитрием Сатиным среди возможных направлений дальнейшего развития специальных режимов. При этом конкретные условия перехода, категории налогоплательщиков и механизм расчета обязательных платежей еще предстоит определить.

Изменения могут затронуть и пользователей АвтоУСН. Сейчас этот режим доступен организациям и индивидуальным предпринимателям с годовым доходом до 60 млн рублей и численностью работников не более пяти человек при соблюдении других установленных ограничений. Налог составляет 8% с доходов либо 20% с разницы между доходами и расходами. Расчет обязательств преимущественно автоматизирован, что сокращает объем отчетности. По данным, приведенным заместителем главы ФНС на форуме, число пользователей АвтоУСН достигло 510 тысяч, увеличившись с начала 2026 года на 472 тысячи.

Представители предпринимательского сообщества выступают за сохранение доступных налоговых условий после завершения экспериментов. Исполнительный директор организации «Опора России» Андрей Шубин предложил оценить возможность увеличения годового лимита доходов самозанятых до 3,4 млн или 4,3 млн рублей. Глава Союза бухгалтеров и налоговых консультантов Евгения Мемрук выступила за повышение порога до 10 млн рублей с последующей ежегодной индексацией. Эти предложения отражают позиции участников обсуждения и пока не закреплены в законодательстве.

Масштаб возможных изменений подтверждается статистикой. Согласно данным ФНС, опубликованным на аналитическом портале Москвы, на 1 октября 2026 года в России насчитывалось более 17,67 млн зарегистрированных самозанятых. С начала года их количество увеличилось на 14,6%. Расширение режима НПД свидетельствует о востребованности упрощенного налогообложения среди граждан, самостоятельно получающих доход от профессиональной деятельности.

Для государства одним из ключевых вопросов остается сохранение легальной занятости после завершения налоговых экспериментов. Значительное повышение обязательных платежей может снизить привлекательность официального оформления доходов, особенно для граждан с небольшой или нерегулярной выручкой. Одновременно власти стремятся сократить возможности использования льготных режимов для необоснованного уменьшения налоговых обязательств компаний.

По состоянию на октябрь 2026 года параметры единого переходного режима окончательно не определены. Неизвестны будущие налоговые ставки, предельные значения доходов, требования к участникам и дата возможного вступления новых правил в силу. Для их применения потребуется соответствующее законодательное оформление. До принятия изменений самозанятые продолжают работать по действующим правилам НПД, а предприниматели на АвтоУСН — в рамках условий своего специального режима.